С начала 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%, что изменило правила учета расходов, возникших ранее. Минфин России занял строгую позицию: переносить такие расходы в текущий период запрещено. Данная статья рассматривает основные аргументы экспертов и возможные последствия для бухгалтеров.
Нормативная база и позиция Минфина
Минфин, в своих разъяснениях, четко обозначил: с 2025 года нельзя учитывать расходы, возникшие в период действия старой налоговой ставки. Можно выделить несколько ключевых документов:
- Письмо от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115810
- Письмо от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275
- Письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786
В соответствии с этими разъяснениями, признание расходов должно происходить в тот период, когда они фактически возникли, и не зависит от даты получения документов.
Почему нельзя переносить расходы на текущий год?
Дата документа не имеет значения
Минфин подчеркивает, что трансформация учета не зависит от того, когда именно был получен первичный документ. Даже если акт о расходах был обнаружен позже, сам период, когда этот расход возник, остается неизменным.
Что делать с ошибками прошлых лет
Если в прошлом были допущены ошибки, нужно руководствоваться правилами статьи 54 НК РФ:
- Перерасчет проводится за период, когда возникла ошибка;
- Если период не определить, корректировка осуществляется в момент выявления.
Тем не менее, такая корректировка допустима только в рамках предыдущих налоговых периодов, но перенос на текущий год не решает проблему.
Что поменяется с 2026 года?
С 1 января 2026 года данный подход станет еще более фиксированным на законодательном уровне. В случае обнаружения неучтенных расходов за 2024 год или другие периоды, потребуется подать уточненные декларации, пересчитав налоговую базу с учетом новых данных.
Главный вывод для бухгалтеров: учитывать старые расходы текущем учетe или пытаться минимизировать налоговые обязательства за счет неправильных данных нельзя. Этим можно только усугубить ситуацию, что может привести к налоговым доначислениям и спорам с налоговыми органами.
